自考本科企业财务管理：2013年4月01786企业纳税会计历年真题及答案福建

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福建省2013年4月高等教育自学考试

企业纳税会计试卷

(代码：01786）

本试卷满分100分，考试时间150分钟。

考生答题注意事项：

1. 本卷所有试卷必须在答题卡上的非选择题答题区作答。答在试卷和草稿纸上的无效。

2. 第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。

3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用O．5毫米黑色字迹签字笔作答。

4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。

第一部分选择题

一、单项选择题(本大题共15小题，每小题1分．共15分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的。请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。

1．以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为视为

A．偷税

B．漏税

C．抗税

D．欠税

2．某小规模纳税人对外销售货物，价税合计为3000元，其增值税额为

A．50元

B．87．38元

C．115．38元

D．169．81元

3．一般纳税人销售货物，适用13％税率的是

A．销售化肥

B．销售钢材

C．销售化妆品

D．销售机械设备

4．纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为

A．移送使用当天

B．纳税人提货的当天

C．报关进口的当天

D．发出应税消费品的当天

5．高尔夫球业务属于

A．文化体育业

B．服务业

C．娱乐业

D．金融保险业

6．营业税按期纳税的起征点是

A．0～1000元

B．500～1000元

C．1000～5000元

D．2000～5000元

7．出口货物完税价格的计算公式为

A．CIF÷(1+出口关税税率)

B．CIF÷(1-出口关税税率)

C．FOB÷(1-出口关税税率)

D．FOB÷(1+出口关税税率)

8．下列所得项目中按企业所得税法规定，不可以减免税的所得是

A．从事农、林、牧、渔项目的所得

B．从事国家重点扶持的公共基础项目投资的所得

C．符合条件的技术转让

D．从事高新技术、新产品、新工艺项目投资的所得

9．依法应到主管税务机关办理个人所得税自行申报的纳税人是

A．在中国就业的外籍人士

B．在外国企业就业的中国公民

C．年所得在12万元以上的纳税人

D．年应税所得在l2万元以上的纳税人

10．宋某是金属专家，2009年他向某企业提供一项专利技术使用权，取得特许权使用费是30000元，应缴的个人所得税为

A．4000元

B．4800元

C．6000元

D．24000元

11．当月上缴本月增值税时，应借记

A．应交税费一应交增值税(已交税金)

B．应交税费一应交增值税(销)

C．应交税费一应交增值税(进)

D．应交税费一未交增值税

12．某企业销售一批化妆品，包装物单独计价，在销售价款之外，另收包装物款为1000元，包装物应缴纳的消费税应计入

A．其他业务成本

B．营业税金及附加

C．营业外支出

D．销售费用

13．洋洋公司l2月销售商品一批，售价为120000元(不含税)，商业折扣为5％，现金折扣为(2／10，n／30)，增值税计税销售额是

A．120000元

B．114000元

C．9600元

D．6000元

14．2009年某公司进口货物一批，货物的成交价为l00万元，运抵我国输入地点的运费等费用共计l0万元。该货物适用关税的税率为20％，该公司进口这批货物应缴纳的关税税额为

A．2万元

B．18万元

C．20万元

D．22万元

15．下列收入在计算企业所得税应纳税税额时为不征税收入的是

A．转让财产收入

B．接受捐赠收入

C．财政拨款

D．国债利息收入

二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂、多涂或少涂均无分。

16．下列税种采用比例税率的有

A．土地增值税

B．增值税

C．营业税

D．企业所得税

E．个人所得税

17．下列各项不缴纳增值税的有

A．电力

B．热力

C．商标

D．非商品期货

E．自来水

18．下列应税消费品中既采用定额税率又采用定率税率的有

A．卷烟

B．白酒

C．烟丝

D．啤酒

E．汽油

19．下列项目属于营业税应税项目的有

A．商品批发、零售

B．转让专利权

C．加工、修理修配

D．单位职工为本单位提供应税劳务

E．销售不动产

20．适用20％比例税率的个人所得有

A．财产租赁所得

B．财产转让所得

C．对企事业单位的承包、承租经营所得

D．稿酬所得

 E．劳务报酬所得

三、判断选择题(本大题共l5小题，每小题l分，共15分)

判断下列每小题的正误，正确的将答题卡上该小题的“[A]”涂黑，错误的将“[B]”涂黑。

21．“应交税费一应交增值税”科目的期末借方余额反映企业已抵扣的增值税。

22．根据税法规定，当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转下期继续抵扣。

23．应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税额。

24．纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量或将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，从低适用税率。

25．个人的财产租赁所得，以一年内取得的收入为一次。

26．商场销售烟酒等应税消费品，应按销售额计算缴纳消费税。

27．建筑安装业实行分包或转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人。

28．企业在计算缴纳企业所得税时，按照国务院有关主管部门规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”准予扣除。

29．关税的应纳税额有四种计税方法是从价税、从量税、复合税、滑准税计算方法。

30．会计利润和应纳税所得额是相同的概念。

31．企业安置残疾人员所支付的工资可按50％加计扣除。

32．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

33．价外费用包含了包装物押金。

34．根据税法的规定，个人独资企业、合伙企业也是企业所得税的纳税义务人。

35．财产租赁所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，不能减除费用。

第二部分非选择题

四、计算题(本大题共6小题，每小题5分，共30分)

计算结果保留小数点后两位

请在答题卡上作答。

36．大发公司从美国进口l台设备，进口申报价格为FOB纽约USDl00000，运抵我国口岸支付运费USDl50，保险费USD400，当期外汇牌价为l：8，关税税率为l5％。计算完税价格和应纳税额。

37．安安公司发出材料一批给红星厂，委托加工内胎，用于直接销售，材料实际成本为80000元，支付给红星厂加工费3000元，增值税510元。消费税税率为3％，计算该公司应该缴纳的消费税是多少?

38．国展运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为80000元，出境时付给境外承运公司30000元；还从境外运输一批货物至我国边境检查站，取得运费50000元；另收取出租汽车的租赁收入40000元。计算该公司应缴纳的营业税税额。

39．林某2009年5月收入如下：工资收入3780元，担任兼职律师取得收入80000元，该人将奖金中的4万元捐给希望工程，取得国债利息收入3500元，计算林某5月应缴纳的个人所得税税额。

工资薪金所得适用的速算扣除数表

40．某企业2009年发生下列业务：

 (1)产品销售收入2000万元，国债利息收入2万元，产品销售成本1000万元；

 (2)销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用50万元；

 (3)营业外支出40万元，其中含因违反规定被罚款3万元，非公益性捐赠^5万元。

 计算2009年的应缴纳的企业所得税。

41．A公司为增值税一般纳税人，适用税率为17％。2010年8月将外购甲材料100000元用于建造办公楼，增值税为17000元；发生水灾丙材料损失100000元，增值税为l7000元，保险公司应赔偿50000元，其余损失作为营业外支出处理。同时将一批产品无偿赠送给地震灾区，该产品计税价格为l00000元，成本75000元。计算该公司8月份转出的进项税额是多少?

五、综合应用题(本大题共2小题，第42题17分，第43题l3分，共30分)

请在答题卡上作答。

42．甲化妆品厂为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2009年11月发生以下经济业务：

(1)从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。

(2)向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。

(3)委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元(不含增值税)，当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。化妆品适用的消费税税率为30％，关税税率为25％。

要求：计算该公司当月缴纳消费税税额和乙公司在交货时应代收代缴的消费税并写出相 关的会计分录。

43．某洗衣厂为增值税一般纳税人，8月份发生下列有关经济业务：

(1)5日向A厂购进材料一批，增值税专用发票上注明价款l60000元，税额27200元，上述款项已通过银行汇款支付。

(2)8日，销售洗衣机500台，取得含税收入ll70000元，款项均送存银行，开出增值税专用发票。

(3)9日，上月销售的洗衣机中因发生质量问题，有两台洗衣机在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元，开具红字专用发票给购货方。

(4)22日，仓库原材料失窃，该材料账面价值为3000元，该材料适用17％的增值税税率。

计算该厂本月应该缴纳的增值税税额并作出相关的账务处理。

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