以下为自考00159高级财务会计【2016版教材】第八章所得税会计的课后练习题参考答案。由湖南自考生网为考生收集整理。
一、单项选择题
1．C 2．B 3．A 4．B 5．C
二、多项选择题
1．BC 2．DE
三、分析题
（1）存货账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
（2）交易性金融资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
（4）固定资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
（5）预计负债账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
四、核算题
1．
（1）应交所得税=（4 000 000+100 000-200 000+400 000-500 000+300 000）×25%
=1 025 000（元）
（2）递延所得税资产=（400 000+300 000）×25%=175 000（元）（
递延所得税负债=500 000×25%=125 000（元）
（3）所得税费用=1 025 000-175 000+125 000=975 000（元）
或=（4 000 000+100 000-200 000）×25%=975 000（元）
（4）会计分录：
借：所得税费用 975 000
递延所得税资产 175 000
贷：应交税费——应交所得税 1 025 000
递延所得税负债 125 000
2．
暂时性差异及其对所得税影响数计算表
|
项目 |
2010年末 |
2011年末 |
2012年末 |
2013年末 |
2014年末 |
|
账面价值 |
300 000 |
180 000 |
90 000 |
30 000 |
0 |
|
计税基础 |
360 000 |
270 000 |
180 000 |
90 000 |
0 |
|
暂时性的差异 |
60 000 |
90 000 |
90 000 |
60 000 |
0 |
|
递延所得税资产（负债）余额 |
15 000 |
22 500 |
22 500 |
15 000 |
0 |
|
递延所得税资产（负债）发生额 |
15 000（贷） |
7 500（贷） |
0 |
7 500（借） |
15 000（借） |
（1）2010年末确认递延所得税负债时：
借：所得税费用 15 000
贷：递延所得税负债 15 000
（2）2011年末确认递延所得税负债时：
借：所得税费用 7 500
贷：递延所得税负债 7 500
（3）2012年末不确认递延所得税负债
（4）2013年末转回递延所得税负债时：
借：所得税费用 7 500
贷：递延所得税负债 7 500
（5）2014年末转回递延所得税负债时：
借：所得税费用 15 000
贷：递延所得税负债 15 000
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