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自考00161财务报表分析(一)内部复习资料(四)

2019-03-13 09:01:00
来源:湖南自考网www.zikaosw.com

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        第四章

        1、资产的流动性是指企业资产变换为现金的速度,是资产的一个重要特性。在资产负债表中,资产通常按照流动性分析,将流动性强的资产称为流动资产。

        2、在分析企业的短期偿债能力时,企业资产的流动性问题十分突出。在权责发生制下,企业有盈利并不足以说明具有短期偿债能力。这是因为偿还到期债务要以货币资金支付,而企业的利润与企业实际持有的现金有一定差距。也就是说,一个企业可以有很高的利润,但如果缺乏可供支配的现金,就没有能力偿还到期债务;反之,一个企业也可以有亏损,但只要它实际持有一定量的现金,即说明其具有相应的短期偿债能力。因此,企业短期偿债能力的强弱往往表现为资产变现能力的强弱。

        3、我国财务会计制度规定,资产负债表的结构采用账户式,其结构特征具体表现为:

        a、资产负债表分为左右两方,左侧为资产,右侧为负债和所有者权益,资产总额等于负债加所有者权益合计数。

        b、左侧资产内部各个项目按照各项资产的流动性的大小或变现能力的强弱进行排列。

        c、右侧负债和所有者权益两项按照权益的顺序进行排列。

        d、右侧负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性而依次排列,由近至远,偿还期越近的项目越往前排列,反之,越往后排列。依次顺序,先是流动负债,后为长期负债。

        e、所有者权益内部各个项目按照各项目的稳定程序而依次排列。稳定性程度越强的项目越往前排列,反之,越往后排列。

        4、流动负债是指企业将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债一般要以流动资产或新的流动负债进行偿付。

        5、营运资金,是指一定时期内的企业的流动资产超过流动负债的部分。一般而言,营运资金为正数,表明企业的流动负债有足够的流动资产作为偿付的保证;反之,则意味着偿债能力不足。

        6、进行营运资金分析时应注意:第一、该指标应将年末与年初或以前年度的数额相比较,以确定其是否合理,不需要与不同行业、不同规模的企业进行比较;第二,营运毅然决然的规模多大为好,没有一定标准,对此,应结合比率法进行分析。

        7、流动比率=流动资产/流动负债

        一般认为流动比率达到2:1,企业财务状况才比较稳妥可靠。

        流动比率也有局限性,使用时应注意:

        a)较高的流动比率仅仅说明企业有足够的可变现的资产用来还债,但并不足以表明有足够的现金来还债。

        b)从合理利用资金的角度而言,各行各业、各不同企业应根据自身的情况和行业特点,确定一个流动比率的最佳点。

        c)当企业用流动资产偿还流动负债或通过增加流动负债来购买流动资产时,流动比率计算公式的分子与分母将等量地增加或减少,并造成流动比率本身的变化。

        8、速动比率=速动资产/流动负债

        一般认为,速动比率等于或稍大于1比较合适。

        9、现金比率=(货币资金+有价证券)/流动负债

        10、流动比率、速动比率、现金比率三者之间的相互关系为:

        a、以全部流动资产作为偿付流动负债的基础,所计算的指标是流动比率。它包括了变现能力较差的存货和不能变现的待摊费用,若存货中存在超储积压物资时,会造成企业短期偿债能力较强的假象。

        b、速动比率以扣除变现能力较差的存货和不能变现的待摊费用作为偿付流动负债的基础,它弥补了流动比率的不足。

        c、现金比率以现金类资产作为偿付流动负债的基础,但现金持有量大会对企业资产利用效果产生负作用,这一指标仅在企业面临财务危机时使用,相对于流动比率和速动比率来说,其作用力度较小。

        11、分析企业短期偿债能力还应注意未在财务报表上充分披露的如下其他因素:

        a、准备变现的长期资产:长期资产一般是经营活动中所必需的,即使是过剩的长期资产在短期内也不易变现;

        b、良好的企业商业信用:这可以使企业与有关金融机构建立长期稳定的信贷关系,企业可按规定在有效期内向银行拆借资金,用于日常经营活动;或者具备发行企业股票或企业债券的能力,增强企业资产的流动性;

        c、承担担保责任和已贴现的商业汇票引起的债务:或有负债引起的债务必然减弱企业和短期偿债能力,对此,应在会计报表附注加以披露;

        d、未作记录的或有负债:未作记录的或有负债范围较广,如有纠纷的税款、尚未了结的诉讼案件、有争议的财产纠纷、大件商品的售后服务等均会对企业短期偿债能力产生负面影响。

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