自考金融：00055企业会计学复习资料（4）

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28. [简单应用]如何进行银行存款收付业务的会计核算？

一、企业银行存款增加时，应借记“银行存款”科目，贷记有关科目；

二、银行存款减少时，应借记有关科目，贷记“银行存款”科目。

例： （1）昌华公司向新华公司发出1批商品，增值税专用发票注明货款10000元，增值税销项税额1700元，收到新华公司交来的转账支票1张，款项已经存入银行；（2）昌华公司开出转账支票1张，支付业务招待费8000元； （3）昌华公司向银行取得3个月短期借款100000元，已存入银行。以上业务如何编制会计分录？

（1）银行存款增加，编制会计分录如下：

借：银行存款 11 700

贷：主营业务收入 10 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1700

（2）银行存款减少，编制会计分录如下：

借：管理费用 8 000

贷：银行存款 8 000

（3）银行存款增加，编制会计分录如下：

借：银行存款 100 000

贷：短期借款 100 000

29. [领会]未达账项的含义是什么？

答案：

所谓未达账项，是指企业与银行之间对于同一笔业务，由于取得结算凭证的时间不一致，导致一方取得结算凭证已登记入账，另一方尚未取得结算凭证而未登记入账的款项。

30.

[领会]未达账项的种类有哪些？

答案：

未达账项包括以下四种：

（1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；

（2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；

（3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；

（4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

31. [简单应用]银行存款余额调节表的编制？

编制银行余额存款调节表时,企业应在银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上,分别加减未达账项,以计算确定调节后余额。调整过程如下：

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项

=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项。

例：某公司2009年6月30日银行存款日记账余额为75000元,银行对账单余额为73000元,经核查,存在以下未达账项：

答案：

银行存款余额调节表

存款种类：结算户存款   

32. [识记]其他货币资金的内容有哪些？

答案：

其他货币资金是指除了现金和银行存款以外的货币资金，包括：

（1）外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

（2）银行汇票存款

银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

（3）银行本票存款

银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

（4）信用卡存款

信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。

（5）信用证保证金存款

信用证保证金存款是企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金。

（6）存出投资款

存出投资款是企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。

33. [识记]其他货币资金的记账规则？

其他货币资金科目借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额表示其他货币资金的结余数。

例：（1）企业将50 000元款项汇往采购地开立专户； （2）收到采购员交来货款发票20 000元及增值税发票3 400元的报销凭证； （3）将多余的26 600元外埠存款转回当地银行，分别如何编制会计分录？

答案：

（1）企业将款项汇往采购地开立专户时，应编制会计分录如下：

借：其他货币资金——外埠存款 50 000

贷：银行存款 50 000

（2）收到采购员交来发票等报销凭证时，应编制会计分录如下：

借：在途物资（或材料采购） 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400

贷：其他货币资金——外埠存款 23 400

（3）将多余的外埠存款转回当地银行时，应编制会计分录如下：

借：银行存款 26 600

贷：其他货币资金——外埠存款 26 600

34[领会]简述投资的概念及特点？

答案：

投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。其特点为：

（1）投资是以让渡其他资产而获取的另一项资产。

（2）投资所获得的经济利益是被投资单位的利润分配。

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